公司取得投资分红收益，主要账务税务处理要点

　　关于这个问题，需要区分持股比例，以确定不同股权投资类型，相应分红则有不同账务税务处理。

　　一、若持股50%以上，即为“控制”，应属于成本法核算的长期股权投资

　　例如：甲公司2018年向乙公司（非上市公司）股权投资，持股比例60%。2019年度乙公司实现净利润1000万元。2020年3月5日乙公司股东会决定分配利润300万元，3月10日向各股东支付。甲公司账务处理如下：

　　（一）乙公司实现净利润，甲公司不作账务处理

　　（二）乙公司股东会作出利润分配决定

　　借：应收股利  180万（300万×60%）

　　贷：投资收益  180万

　　（三）甲公司收到乙公司分配利润

　　借：银行存款180万

　　贷：应收股利180万

　　企业所得税法第二十六条第(二)项相关规定，甲公司向乙公司股权投资，取得利润分配收益，属于企业所得税免税收入，上述“投资收益180万元”应当全额调减应纳税所得额。

　　二、若持股比例20%至50%，即为“重大影响或者共同控制”，应属于权益法核算的长期股权投资

　　例如：甲公司2018年向乙公司（非上市公司）进行股权投资，持股比例40%。2019年度乙公司实现净利润1000万元。2020年3月5日乙公司股东会决定分配利润300万元，3月10日向各股东支付。甲公司账务处理如下：

　　（一）根据乙公司2019年度实现净利润计算应享有份额

　　借：长期股权投资——乙公司（损益调整）  400万（1000万×40%）

　　贷：投资收益  400万

　　（二）乙公司股东会作出利润分配决定，甲公司对于应分股利予以确认

　　借：应收股利  120万（300万×40%）

　　贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）  120万

　　（三）甲公司收到乙公司分配利润

　　借：银行存款  120万

　　贷：应收股利  120万

　　同样道理，上述股权投资收益，也属于企业所得税免税收入，上述“投资收益400万元”应当全额调减应纳税所得额。

　　三、若持股比例20%以下，则通过相应金融资产项目核算

　　例如：甲公司2020年1月购买乙公司（上市公司）股票200万股（计入“交易性金融资产”），占股比例0.5%。2020年3月5日乙公司股东大会决定按照每股0.6元分配现金股利，3月10日向各股东支付。甲公司账务处理如下：

　　（一）乙公司实现净利润，甲公司不作账务处理

　　（二）乙公司股东大会作出利润分配决定

　　借：应收股利  120万（200万×0.6）

　　贷：投资收益  120万

　　（三）甲公司收到乙公司分配利润

　　借：银行存款  120万

　　贷：应收股利  120万

　　企业所得税方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条相关规定，企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。也就是说，上述“投资收益120万元”不属于免税收入，应当依法并入企业所得税应纳税所得额。

　　需要注意的是，上述“持股比例”是判定投资方对于被投资方控制或者共同控制、重大影响的常用标准，但并非唯一、也非绝对标准；具体判断时，还需要综合考虑间接表决权、表决权分布、潜在表决权、合同或者协议确定的权利等因素。