企业代扣代缴个人所得税的账务处理
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又...
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根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。
一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理
例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
账务处理为：
①支付职工工资时，
借：应付工资 2400元
贷：现金 2285元
应交税金－代扣代缴个人所得税 115
②上交税款时，
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 115
贷：银行存款 115
二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理
（一）企业为职工全额负担个人所得税款
例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。
应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。
账务处理为：
①企业计提代付职工个人所得税款时，
借：利润分配一代付个人所得税 50
贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
②支付职工工资时，
借：应付工资 1500
贷：现金 1500
③上交税款时，
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
贷：银行存款 50
（二）企业为职工定额负担个人所得税款
例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。
应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。
账务处理为：
①计提代付职工定额税款时，
借：利润分配一代付个人所得税 50
贷：应交税金一代扣代缴个人所得税 50
②支付职工工资时，
借：应付工资 3000
贷：现金 2850
应交税金一代扣代缴个人所得税 150
③上交税款时，
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 200
贷：银行存款 200
（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款
例4，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。
应纳个人所得税＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。
账务处理为：
①企业为职工按比例计提税款时，
借：利润分配一代付个人所得税 84
贷：应交税金一代扣个人所得税 84
②职工支付工资时，
借：应付工资 3500
贷：现金 3304
应交税金一代扣代缴个人所得税 196
③上交税款时，
借：应交税金一代扣代缴个人所得税 280
贷：银行存款 280
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