代扣代缴个人所得税如何做账

　　企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况：一种是职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务，另一种是企业既承担税款，又负有扣缴义务。举例说明如下：

　　一、企业作为个人所得税的扣缴义务人，应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金—代扣代缴个人所得税”科目。

　　例：某企业为职工张某发放9月份工资3000元。税款（205元）由张某自己承担，企业负责代扣代缴。

　　借：应付工资        3000

　　    贷：现金        2795

　　        应交税金-代扣代缴个人所得税       205

　　二、企业为个人代付个人所得税通常有两种情况：一种是按照合同或者协议，纳税人应纳的个人所得税全部或者部分由企业负担。这种情况通常是双方自愿行为。另一种是因企业未履行扣缴义务，个人所得税由企业赔缴（旧征管法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，可以由扣缴义务人赔缴。但是从2001年5月1日开始，新征管法规定税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款）。

　　由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出，应计入“营业外支出”科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，应全额调增应纳税所得额。

　　仍以上题为例：如果按照协议规定，张某的个人所得税税款由企业负担。

　　在计算个人所得税时，应将不含税收入换算成含税收入：应纳税所得额=（不含税收入-800-速算扣除数）÷（1-税率）=（3000-800-125）÷（1-15%）=2441.18（元）

　　应扣缴个人所得税=2441.18×15%-125=241.18（元）

　　借：营业外支出     241.18

　　    贷：应付工资           241.18

　　发放工资：

　　借：应付工资           3241.18

　　    贷： 银行存款/现金                  3000

　　应交税金-代扣代缴个人所得税   241.18

　　如果对该扣缴义务人应扣未扣个人所得税处以1倍的罚款：

　　借：营业外支出      241.18

　　    贷：银行存款/现金          241.18