|
碰见不讲道理的客户怎么办?财务人员抓耳挠腮，看似陷入了僵局，其实从源头上看，还是提前确认收入，常见的按照发票确认收入。
一、案例背景
甲公司销售商品，出现质量问题后，客户不支付货款，也不退货，还也不同意开红字发票，请问一下在这种情形下，账务处理怎么做恰当，税务怎么处理合规?当作坏账处理是否合适?
二、案例解析
本案例看似客户怎么处理都不同意，甲公司陷入了被动局面。还涉及到开具红字发票，这显而易见的说明，甲公司犯了一般企业常犯的提前确认收入的错误，当然也不可以计提坏账。
(一)规范的做法
甲公司在客户尚未验收的情况下就开具了发票，按照发票确认了收入，这对于产品涉及到验收的，不经过验收，风险还没转移的情况下，是不能确认收入的。
在正常情况下，合同涉及到验收条件的，而验收属于实质性条款时，需要考虑不能通过验收的可能性，很显然，甲公司的产品不通过验收的情况不罕见。
这时发出产品时还不符合收入确认条件，应该计入发出商品：
借：发出商品
贷：库存商品
待到验收合格时，确认收入，并结转营业成本。
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费(销项)
借：主营业务成本
贷：发出商品
而不合格时需要退回时，冲减发出商品，根据商品是否能够修复再进行下一步的处理：
借：库存商品
贷：发出商品
修复时可转入在产品，并将替换的报废部件价值转走，并增加新部件的价值
借：生产成本
贷：库存商品
修复以后
借：库存商品
贷：生产成本
如果是由于客户要求的标准过高，还可销售给其他客户，实际产品没问题，也没减值，收回产品即可。
(二)对本案例的补救做法
针对本案例我们可以从几个维度展开：
首先，销售收入肯定不能确认，如果甲公司确认了收入的话，需要冲减。这样的话，必然也会冲减应收账款和增值税销项税。因为这本来就是一笔分录，怎么来的，怎么去。
其次，由于不符合收入确认条件，之前结转的主营业务成本也需要冲减，会先出现发出商品。但是客户又不肯退货，甲公司不能控制货物，也不符合资产的定义，其他的怎么理解都区别不大，你可以理解为存货捐赠给客户了，也可以理解为路上报废了。反正就是损失了。计入营业外支出即可。当然理解成管理问题，计入管理费用也无不可。
再次，增值税上，如果甲公司不同意发票冲销，而增值税也缴纳了，不会有税务风险，如果不收回货物，不管算不算捐赠，货物的所有权转移了，都需要视同销售缴纳增值税;所得税抵扣方面，由于货物被扣，也超过了一般的货物毁损的范围，但可以根据交易资料，在税务局检查时说明理由，预计甲公司已经遭受损失，税务机关也不至于连所得税前都不让抵扣。
最后，这需要跟客户做好沟通工作，最好能开具红字发票，并退回货物，则所有问题迎刃而解，可根据规范做法反着做回去即可。如果客户坚持不同意。甲公司可根据该客户是否优质客户，合作机会多少，是否需要维系这个客户而采取法律手段，维护自身合法权益。 |
