工会经费缴纳基数是应发工资还是实发工资？能
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对于工会经费，很多会计人是既陌生又熟悉：知道有这么个费用要交，但是对费用包含什么不包含什么、怎么交、怎么核算，又好像说不出个所以然，今天lolo给大家讲讲。 1 必须要成立工会组织吗？ 工会组织能保障职工的权益：帮助或指导职工劳动合同的签订、企业不能单方面解除与职工的劳动合同、职工权益受到侵犯时可向工会组织寻求帮助与支持。 如果我单位只有24个人，也要成立工会组织吗？《中国工会章程》里规定“企业、事业单位、机关和其他社会组织等基层单位，应当依法建立工会组织”，没有对企业的职工人数对出明确回复，也就是说，你可以成立也可以不成立，但是后面你就会知道不成立工会组织有什么损失了。具体什么时候成立，每个地方的规定不一样，以当地的规定为准。 2 工会经费怎么交？ 在工会经费的来源当中，会计需要注意的主要是第二款：
以全部职工工资总额的2%缴纳，那么有以下问题： （1）全部职工包括谁？ 这里的全部职工，包括正式职工和非正式职工，也就是说，临时工也算在内，至于劳务派遣的算不算，视单位跟该人员签订的劳动合同而定。 （2）工资总额是应发数还是实发数？ 这里的工资总额是指应发工资总额，也就是“实发工资+企业和个人应缴纳的五险一金+个税-请假缺勤等扣款”。劳务派遣公司发放工资的，接受派遣单位支付的费用属于劳务费，不作为计提工会经费的基数。【税屋提示——企业缴纳的社保费用不在工资总额中，参看文末有关工资组成的政策规定】 （3）怎么缴纳？ 有两种缴纳方法：先交后返、分级缴纳。具体是哪种应以当地要求为准。 先交后返： 《工会法》第四十二条规定，成立了工会组织的企业，每个月向工会或者代收的税局上交全部职工工资总额的2%，工会收到经费后再按规定比例返还一定的金额给企业工会组织。 如果没有成立工会组织的企业，交的不叫工会经费，而是叫工会建会筹备金。交了工资总额的2%给上级工会之后，如果在规定时间内还没有成立企业工会的，上级工会将不再返还比例金额。有些地方还要交补偿金，比如厦门：
分级缴纳： 简单来说就是交给两个对象：成立了工会的，企业先算出要交多少工会经费，然后多少比例分别交给工会或者代收的税局，多少比例交给企业的基层工会。没有成立工会的企业，在成立工会后再把这部分的经费交给本企业的工会。 所以，不要再问“没有成立工会是不是不用交工会经费”之类的问题了，没有这样的政策。不过有部分地区（如湖南、江苏等）出台了关于小微企业工会经费减免的政策，大家可以咨询当地的总工会。 3 工会经费的账务处理和税务处理 对于企业来说，这部分工会经费在取得合理凭证后可以税前列支，企业所得税法也规定工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除：
合理凭证是指工会开具的《工会经费拨缴款专用收据》（收据名称各地叫法不一），如果是税局代收的，也可凭税局开局的合法、有效的工会经费代收凭据或相关行政收据依法在税前扣除。 交工会经费的时候： 成立了工会组织的公司会计做账： 借：应付职工薪酬-工会经费 贷：其他应付款-工会（分级缴纳的还要细分单位工会和上级工会，下同） 借：管理费用-工会经费 贷：应付职工薪酬-工会经费 借：其他应付款–工会 贷：银行存款 没有成立工会组织的公司会计做账： 借：应付职工薪酬-工会经费 贷：其他应付款-工会 借：管理费用-工会经费 贷：应付职工薪酬-工会经费 借：银行存款 贷：其他应付款-工会 企业成立了工会组织的，工会组织要单独建账、经费也要单独核算。工会会计在收到工会经费后： 借：银行存款 贷：拨交经费收入 4 其他问题 1.用工会经费购买物品，发票是开工会名称，还是自己公司名称？ 工会独立核算经费，开具发票时抬头写工会名称。 2.工会经费如何报销？ 借：应付职工薪酬-工会经费 贷：银行存款 3.交上级工会的工会费是按工资总额的2%全部交了待上级工会返还60%吗，还是只交40%？ 先全部交工资总额的2%。
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