总分公司如何分摊预缴所得税金

　　案例：A公司总部在陕西，在河南和甘肃各设分公司一间。总部统一计算2020年的第一季度实际应纳所得税额300万元，在河南、甘肃两家分支机构进行分摊。已知河南分公司2019年经营收入6000万元，职工工资600万元，资产总额4000万元;甘肃分公司2019年经营收入4000万元，职工工资300万元，资产总额2500万元;计算各个总分公司第一季度预交税金?

　　一、案例计算

　　1、计算依据：

　　总分公司所得税预交分配方式的计算依据主要是国家税务总局公告2012年第57号文件规定，由于文件内容比较多，笔者就其中主要内容进行摘录，详细内容大家可参见原文。

　　计算公式如下：

　　总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

　　某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

　　总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

　　某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

　　2、计算过程：

　　陕西总公司分摊税款=300×50%=150万

　　所有分支机构分摊税款总额=300×50%=150万

　　河南分公司分摊比例=(6000/6000+4000)×0.35+(600/600+300)×0.35+(4000/4000+2500)×0.30=0.62

　　河南分公司分摊税款=150×0.62=93万

　　甘肃分公司分摊比例=(4000/6000+4000)×0.35+(300/600+300)×0.35+(2500/4000+2500)×0.30=0.38

　　甘肃分公司分摊税款=150×0.38=57万

　　故陕西总公司第一季度分摊税金150万，河南分公司第一季度分摊税金93万，甘肃分公司第一季度分摊税金57万。

　　二、所得税预缴申报(以下表格数据单位为万元)

　　A公司第一季度各公司财务数据如表所示

　　1、总公司申报

　　①总公司根据合并后的财务数据在企业所得税(季)度预缴纳税申报表(A类)表A200000进行填报，15栏为本季度A公司需要预缴的税金合计300万。

　　②填写17栏(300*25%=75)和18栏(300*25%=75)，16栏总机构本期分摊的所得税额为17栏、18栏之和将自动生成。

　　③由总机构填写表A20200企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表，此表与表A200000之间钩稽关系如下：

　　1.“应纳所得税额”栏次=表A200000第15行。

　　2.“总机构分摊所得税额”栏次=表A200000第17行。

　　3.“总机构财政集中分配所得税额”栏次=表A200000第18行。4.“分支机构情况”中对应总机构独立生产经营部门行次的“分配所得税额”栏次=表A200000第19行。

　　2、分公司申报

　　①作为分支机构在做企业所得税季度申报时，首先要选择为表A200000中跨地区经营汇总纳税企业分支机构(如下图黄色部分)。

　　②根据总机构出具的本期《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中的本分支机构所对应的分摊比例和分摊税额分别填至表A200000中第20、21栏中。(本文只展示甘肃分公司的填报，其他分支机构分别对应其相应的分摊比例和税金填报即可。)