静态资料理思路 动态评税求实效
来源：江苏国税网 作者：陈树新 对**化工企业纳税评估资料的案例 人气： 发布时间：2022-08-10
摘要：静态资料理思路动态评税求实效 来源：江苏国税网作者：陈树新 对**化工企业纳税评估资料的案例分析 根据稽核评税工作的要求，我们根据纳税人纳税申报资料进行案头分析，开展了静...
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静态资料理思路动态评税求实效
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来源：江苏国税网作者：陈树新
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——对**化工企业纳税评估资料的案例分析
根据稽核评税工作的要求，我们根据纳税人纳税申报资料进行案头分析，开展了静态性纳税评估。根据日常税收征管工作经验进行了经验性纳税评估。根据实地调查现场评税，实施了动态性纳税评估。现将评估情况、工作效果及评税体会汇报如下：
一、企业基本情况：
**化工企业系增值税一般纳税人，主要从事化工产品的生产和销售，企业注册资金100万元，企业职工人数62人。年销售收入达700万元，2002年1-12月份企业实现产品销售收入为6599344.38 元，实现销项税额为1121888.53元，取得进项税金为254615.60元，应纳增值税为172995.73元，已纳税金为172995.73元。税负率为 2.66%，理论税负为4.58%。分局决定将该单位纳入本期稽核评税对象。
二、认真分析案头资料，理清纳税评估思路。
带着疑问，评税人员对“资料稽核”结果及“增值税稽核对象审核分析指标表”所提供的信息进行分析，机内提示企业实际税负率低于理论税负。通过静态资料分析出的评税建议:该纳税人可能少申报销售、非法申报进项税额、低征高扣等。月度应纳税额变动、销售收入变动同向，但同向变动幅度差大于系统维护中设定的变幅限制度；月度应纳税额变动、销售收入变动异向，但异向变动幅度大于系统维护中设定的变动幅限制度。因此评税人员推断，企业可能出现违规低扣增值税进项税额，在采取予收帐款方式销售货物，但不及时结转收入，长期挂帐，少提税金的行为。由于财务指标不准确，可能存在财务核算不够规范的问题。
三、把握化工行业特征，分析产品销售对象。
在进行纳税评估事前，我们对化工行业特征进行了分析，在分析各企业工艺流程的基础上，找出同行业经营上的共性方面和个性特征，找出内在规律发现评估疑点。我们发现化工企业资金回拢缓慢，确有发出商品因货款未及时收回滞后做销售现象。结合企业原材料和产品、生产和销售的特点，我们对企业购进原材料进行了具体分析，企业购进原材料渠道比较广泛，在进项凭证取得上由于货源紧销，化工商无法从经销商处直接购进货物，有部分货物只能从中间商处取得，企业取得进项凭证容易出现三不一致现象。根据平常的经验，我们认为化工企业在购进化工设备方面由于对固定资产的界限掌握不够，容易出现多抵进项税额的现象。
四、实施纳税评估程序，严格按照规程操作。
取得评估对象第一手资料后，我们加强了化工企业共性问题的分析。决定对该企业进行约谈。在约谈时我们按有关程序向该企业法人代表和财会人员发出了《约谈说明通知书》，要求其变相关问题进行约谈举证。约谈中，企业反映：
1、企业由于资金回拢缓慢，确有发出商品因货款未及时收回，企业认为未收到货款，销售未成立，从而导致滞后做销售现象，企业应收帐款借方余额达10万余元。
2、企业因为经营管理和财务核算相脱节，财务人员不能准确掌握企业实际情况，处于被动地位，财务核算不够完善，成本核算不够准确。
3、企业购进原材料渠道比较广泛，在进项凭证取得上由于货源紧销，化工商无法从经销商处直接购进货物，有部分货物只能从中间商处取得，企业取得进项凭证容易出现三不一致现象。如运费发票填写不全、假票抵税等。
4、根据化工企业的特点，我们进行了认真分析。如：反映锅的耗用周期短，容易损、耗用配件维修平凡，造成抵抵扣税款增加大而影响了实现税金等。
5、食堂用煤、煤渣销售未计提销项税金等。
6、企业反映存货有大批购进情况，仓库库存量较大，出现了企业税金实现不太均衡的现象。
企业在强大的功势下，主动自查补报税金21597.52元。
五、进行动态评估分析，实地掌握一手资料。
在企业通过约谈自查补报税款后，结合存货情况分析，企业综合税负达5%。我们纳税评估人员并为取得阶段性成果而沾沾自喜。在掌握约谈资料的基础上，对企业进行动态性实地纳税评估。在全面审查经营帐册的基础上，召集企业行政人员进行实地税收政策辅导，规范财务核算制度，指出整改注意事项，提出整改时限要求。企业在纳税评估人员指导下，对2002年一年来帐册核算情况进行了一次回头看，成立了整改领导小组进行整改，整改结束后，企业打出书面报告要求纳税评估人员进行验收，取得了纳税评估验收人员的一致好评，也为企业上了一堂深动的税法宣传教育课。
通过该单位的纳税评估，我们认为纳税评估工作不能仅仅局限于对静态数据的分析，不能仅仅局限于公式数据化的推理，而应将静态数据与动态资料相结合，将约谈取证与实地辅导相结合，将行业分析与征管经验相结合，将纳税评估与自查自纠相结合，将宣传税法与纳税服务相结合，只有这样才能体现出纳税评估最佳效能。
(作者单位：如东县国税局第三税务分局)
作者：陈树新 作者单位：如东县国税局
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