人机结合可有效提高“免、抵、退”税评估质量
来源：合肥财税网 作者：合肥财税网 人气： 发布时间：2022-08-10
摘要：作者: 李榕滨 肖觉宇 日期： 2008-08-22 来源: 中国税务报 对生产企业 免、抵、退 税的管理一直是基层税务机关的重点和难点。为了全面提高管理质量，防范和打击骗取出口退税违法行为...
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李榕滨 肖觉宇 |
日期： |
2008-08-22 |
来源: |
中国税务报 |
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对生产企业“免、抵、退”税的管理一直是基层税务机关的重点和难点。为了全面提高管理质量，防范和打击骗取出口退税违法行为，按照《国家税务总局关于加强出口货物退（免）税评估工作的通知》的精神，广东省汕头市国税局将建立“免、抵、退”税评估机制作为日常管理工作的重中之重，切实改变仅就出口企业申报资料进行审核的“就单审单”的做法，强化动态监控，努力使“免、抵、退”税评估起到事前预警防范、事中提供检查线索、事后强化监管的作用。
一、依托税务管理信息化建设，以计算机智能评估为切入点，是提高“免、抵、退”税评估效率的有效手段随着经济繁荣和社会信息化的发展，生产企业的涉税信息日益增多，仅仅依靠手工采集和处理企业信息难度大、效率低。为此，汕头市国税局依托综合征管软件和出口退税审核系统，开发了出口退税评估监控系统。该评估监控系统主要包括审核助手、审核监控、量化评估、预警分析、统计分析等模块，包括对出口企业涉税信息的采集处理、预警分析、动态监控等各项功能。其中的审核监控模块设置了首次申报生产企业、新的出口产品、超期收齐单证、超期收汇以及免、抵、退出口额分析等23个指标，对生产企业的出口情况进行监控、分析。量化评估模块设置了出口离岸价格评估、出口增长率评估、商品结构变动评估、贸易性质变动评估、报关口岸评估等7项指标，对生产企业的出口情况进行量化评估。
运用出口退税评估监控系统的各项功能，可以对生产企业进行经常性的分析监控，及时发现异常企业及疑点，并确立评估对象。评估工作从过去的手工筛选异常企业变成了系统自动、快速得出评估结果，既减轻了基层税务机关的工作量，提高了效率，也对下一步做好“免、抵、退”税评估工作打下了坚实基础。
二、充分发挥税收管理员的主观能动性，做到人机结合，是提高“免、抵、退”税评估质量的关键
利用出口退税评估监控系统筛选的评估指标反映的是一般性的评估结果。要想完整揭示生产企业经营情况的真实性和合法性，还得发挥税收管理员的主观能动性，以出口退税评估监控系统为支撑，灵活运用各种比对方法分析疑点问题，通过约谈、实地核查等工作方式查找原因、解决问题。
在实践中，汕头市国税局把高素质的税收管理员充实到“免、抵、退”税评估工作中，一方面充分发挥这些业务能手熟悉税收政策、懂财务核算方法和外贸业务知识的特长，可以参照评估指标预警值，运用横向、纵向比较等方法，分析生产企业内部财务指标的相关性、财务指标与生产出口情况的关联性、生产成本核算的合理性等问题；另一方面，这些税收管理员熟悉和了解企业生产流程，工艺、产品结构特点，能耗和物耗等情况，能够有的放矢地排除疑点，发现问题，从而提高“免、抵、退”税评估的质量。
三、实行“一户式”评估，是加强征、退税衔接和提升“免、抵、退”税生产企业管理水平的必然要求
所谓“一户式”评估，就是在开展“免、抵、退”税评估的过程中，按照国家税务总局《纳税评估管理办法》（试行）的有关规定，对“免、抵、退”税生产企业的增值税、企业所得税等各税种进行综合评估，把综合评估和“免、抵、退”税评估有效结合起来。
第一，实行“一户式”评估更具科学性。从理论上看，有些税种具有关联性，其税基是相近的。比如，增值税和企业所得税。“免、抵、退”税计算正确与否关乎增值税申报数据的正确性，如“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额要做增值税进项税额转出等。
第二，“一户式”评估是征、退税衔接的重要内涵之一。征、退税衔接就是通过征、退税信息共享，日常管理，纳税评估和退税评估相结合，实现征税管理和出口退税管理的联动和衔接，堵塞因征、退税分离存在的管理漏洞。比如，审核发现企业有出口货物应视同内销征税的情况，可及时要求企业提取销项税额申报纳税，从而降低税收流失风险。为此，汕头市国税局将出口退税管理纳入税收管理员职责，在基层税务机关对出口退税工作实行征、退税一体化管理，现有的“免、抵、退”税企业均归口基层税务机关管理，实现对出口企业直接有效的管理。
作者单位：广东省汕头市国税局
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