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一、企业基本情况
周口某县有限责任公司，为有色金属冶炼及压延加工企业，注册资本200万元，流动资金1400万元，成立于2003年8月27日，2003年10月31日被认定为增值税一般纳税人，主要生产经营钼铁、钛铁、铌铁产品。主要缴纳增值税和企业所得税，属县级重点税源。2006年企业申报销售收入113582155.07元，增值税销项税额19308965.45元，增值税进项税额17801862.71元，进项税额转出200000元，应纳税额1854443.36元，实际入库税额为2054443.36元，税收负担率1.81%.
2007年1～3月申报销售收入31833293.89元，增值税销项税额5411659.72元，增值税进项税额4929028.34元，进项税额转出4526.33元，应纳税额339817.09元，实际入库税额为339817.09元，税收负担率1.07%.
二、案例介绍
（一）分析选案
1、选案背景
近几年，国际钼铁市场价格持续高涨，在市场经济较好的大形势下，而该企业税负却没有相应提高，且低于同行业其他企业税负。
2、基础分析
2007年4月份，评估人员从CTAIS中和“一户式”中调取了该企业的纳税相关数据资料，对企业的2006年1月～12月和2007年1月～3月份企业税收申报数据和财务数据进行了对比分析。该企业属于有色金属冶炼及压延加工企业，2006年度全省行业平均税负为3.63%，而该企业税负为1.81%，与全省相比低1.82个百分点，2007年1月～3月份增值税税负只有1.07%，税负更低。
⑴从利润表相关数据进行分析
2006年1月～12月，主营业务收入为113582155.07元，主营业务成本为112055952.24元，企业毛利率为1.34%；2007年1月～3月主营业务收入为31833293.89元，主营业务成本为31618371.67元，企业毛利率为0.68%.
⑵从资产负债表的相关数据进行分析
2006年12月底资产总额为19752620.59元，其中应收账款期末余额为15645691.89元，存货为919068.27元；负债总额为17565506.43元，其中，应付账款为1588417.26元
2007年3月底资产总额为21978357.99元，其中应收账款期末余额为14212851.89元，存货为2081062.75元；负债总额为19665429.24元，其中，应付账款为18074731.26元，
⑶稽查情况：2006年7月份县稽查局已经检查了该公司2005年度～2006年1月至6月份的各种账簿，发现企业钢材实物库存与账簿库存钢材相差213.308吨，即实际库存比账面库存少213.308吨。因而企业少申报销售收入833176.78元，少缴增值税141640.05元，扣除该批钢材销售成本787068.12元，该批钢材利润46108.66元，少缴企业所得税15215.86元。
按照国家税务总局制定的《纳税评估管理办法》和省局制定的《纳税评估工作规程》，评估成员集体沟通，探讨日常管理、评估此类行业企业的经验，分析可能出现问题的方面，同时对企业申报的资料进行关键指标的分析，收集电子税源档案中的详细稽查信息，综合确定该户存在的问题，作为评估疑点制定有针对性的评估方案。
3、发现疑点
从以上几个方面的分析，评估人员确定了企业很可能存在以下几项疑点，并决定对该企业2006年1月～12月和2007年1月～3月的纳税情况进行纳税评估。
（1）企业利润表和申报资料反映出的企业毛利率极低与税负不匹配，该企业年销售收入偏大，但应纳税额小，税负偏低，可能存在少计收入的问题，主要把疑点指标锁定在少计收入上。该企业销售收入大，成本也非常大，投入产出率低，怀疑该企业有多列成本的疑点，同时该企业应收帐款、应付账款长期余额较大，结合多方原因，把收入、成本计算是否准确作为第一核查疑点；
（2）企业2006年度有新增基建项目，可能存在进项税额未做转出；
（3）税收管理员在日常巡查巡管中也发现企业存在有以下不正常现象。一是发现该企业购进货物发生的运费较少；二是货款支付大部分通过先进结算；三是购进货物大部分是从福利企业并取得的；四是存在有购销企业对开增值税专用发票的行为等情况。 |
