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我国加入世贸组织以后、增进了国家税收的透明度，社会各界和纳税人都希望缴纳明白税，特别是外国企业和外商投资企业，对负担的税收都希望有预见性和计划性。对此，纳税筹划成了税务代理机构着力研究的热门课题。如何运作纳税筹划，作者认为以下几个问题应当重视。
一、正确认识纳税筹划的市场空间
当前我国正逐步进入法制社会，依法纳税已成为每个企业和公民的神圣职责和光荣义务。同时作为独立的利益主体，无论是企业还是个人，在自我发展过程中、都必然要努力减轻税收自担、实施自弃利益最大化，因而在不违背税收政策的前提下，以降低纳税成本、提升企业竞争力、实现企业价值最大化为目标的税收筹划应运而生。企业对实施纳税筹划的需求主要表现在以下几个方面：
1、目前我国纳税人的税费负担较重、在现行的税收法律体系短时间内不可能有所改变的情况下，纳税人只有三条路可以选择：
（1）逃税（偷税），即通过违法行为实现规避税负的目的。逃税的违法性、注定7这种行为只能是一条“死胡同”。
（2）纳税人产生逆向选择行为，消极对待高税负。如压缩经济活动规模，这种做法最终会被市场竞争所淘汰。
（3）进行纳税筹划，实现减轻税负，是企业的唯一选择。这才是企业迎接市场挑战，依法纳税的必由之路，是顺应目前国家政策法规的明智之举。
2、中国加入WTO后，中外企业在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国内企业务想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放在企业财务成本的控制上。而作为财务成本很大一块是税收支出，如何通过纳税筹划予以控制，对企业来说就显得相当关键。
3、实施纳税筹划是企业产权明晰化的要求。长期以来，我国一些企业在纳税上往往想走“关系税”、“人情税”之路，逃税之风盛行。在当前国内企业市场化改革、股份制改造深化和参与国际竞争的大背景下，我国企业一旦作为独立的个体，就必然要构造明晰的产权机制和强大的动力机制，参与市场竞争。由于上缴国家的税收属企业的成本支出，因此企业需要通过深入研究纳税筹划予以控制。只有这样，企业才能在竞争中处于优势地位。
4、从现代企业的财务机制上看，作为企业外部成本的税收支出更应当加以控制。目前企业存在一种错误想法，认为要控制成本，就是控制内部成本，而对于企业的税收，则视为无法避免的，不去加以控制。其实企业对内部成本的控制已经相当严格、如果过份压缩内部成本则可能造成目工积极性受损等不良后果，影响企业的发展。因此，在控制内部成本的同时，应力图控制企业的外部成本，做到内部、外部成本龙制双管齐下，共同压缩。
二、运作纳税筹划业务的前提条件
1、充分掌握国家政策精神
掌握国家政策精神，是一项重要的纳税筹划前期工作。税务代理人员（或税务顾问）在着手进行税收筹划之前，首先应学习和掌握国家有关的政策精神，争取税务机关的支持和帮助。对于受托的税收筹划业务，代理人目都应有针对性地了解、熟悉所涉及的税收规定的细节。
2、了解税务机关对纳税活动“合理和合法”的界定
法律条文的权威性不容置疑，税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。全面了解税务机关对“合理和合法”纳税的法律解释和执法实践，是另一项重要的税收筹划前期工作。纳税筹划要合理合法性地帮助企业节税。就我国税法执法环境来看，目前尚无税法总原则，各税种之间在操作上、衔接上也有欠缺，因而税务机关存在一定的“自由量裁权‘。在我国熟悉税法的执法环境非常重要。
要了解税务机关对“合理和合法”的纳税解释，一般可以从以下两方面着手：
一方面，从宪法和现行法律规定中弄清什么是“合理和合法”。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，对“合理和合法”、首先要从宪法和法律规定上去理解。亨务所如果聘请了法律顾问应经常和他们沟通，听取他们的建议或意见。 |
