税收严管时代,还有没有税筹空间

作为今天分享的开篇，我首先分享一段我的体会：依法纳税是纳税人的基本义务，所以只有纳了税的钱，才是安全的钱，才能带回家；纳税筹划是纳税人的基本权利，一项所得有多种纳税方式，而纳税人有权选择税负最低的那一种。

在不同的场合与课堂上，我跟很多老板说：你怎么证明你存折上那一串数字和数字后面那么多“0”，它们是你的钱？其实要证明，也不难，你就说你这个数字纳过税没？是的，纳税是纳税人的义务，只有纳过税的钱才是你的钱，才是安全的钱。但与这义务相对应，我们纳税人又有哪些权利呢？很多人不并不知道，少数人能说一些，但我认为我们纳税人至少有一条权利，就是我们有纳税筹划的权利，也就是纳税人有安排自己纳税行为的权利！但问题是纳税人该怎么安排呢？这时就需要纳税筹划人员帮助纳税人去做这种安排！我不好说纳税筹划是艺术，但它的确是个“技术”。这个技术是基于一系列的税筹理论与一定的纳税方法的组合。

当然，对纳税筹划这个东西的研究，我有超过二十多年了，但我还是没研究通透，所以在这里我只能跟大家简单分享一下我的体会。为什么研究了二十多年，还只能分享体会呢？

因为到目前为止，“中国的纳税筹划”还只是一个十二三岁的“小孩”。你说他还年幼不懂事吗？他好像也懂点事；你说让他去承担法律责任吗？他好像又承担不了。从面上看像个成人，可内心羞涩如小孩，但是他还在成长，具体会长成什么样子呢，我无法预测。因为他还没到十八岁，还没成年，还没成形。

他现在可能不是很完美，像个问题少年似的，但这并不代表他未来没出息，对不对？

所以在他还没成型的时候，我们不要断然地跟他下好的或者不好的结论，而这正是我们成熟的标志，对不对？

人成熟了就不会简单地去评价别人，这不是道德的问题，这是能力的问题。

一、当前税筹执业大环境

自2021年以来国家政策面释放了很多信息，财政部、税务总局既下发进一步加强税收征管的通知，同时又出台了成体系的税收减免政策。比如在发布“增值税进项留抵退税”优惠政策后，同时也公开一批打击骗取退税犯罪的案件。当下疫情反复，税收优惠政策是一波接一波，但不难预料疫情之后，税收“严查”也将一波又有一波。但我认为不管是疫情也好，还是国家严格稽查也好，它都是一个“筛选机制”，他肯定会把那些虚假的、弱小的或者一些不正规的东西过滤掉！

而我们则要拥抱这个风暴，当然只有强者才会拥抱风暴，这时你就要变成这个强者，对不对？不管是你的理论基础，还是实操技术，你都要变得很强！不能单打一靠着国家的某一项优惠政策，国家这优惠政策没了，你就没了？或者你只盯着一个行业，这个行业不行了，你也完了。

二、不同的人眼中的“税筹空间”

税筹执业环境讲完了，我们来谈谈“税筹空间”。其实关于“税筹空间”，不同的人有不同的看法。这里我又要“分类”了，可能在座有些朋友会不太开心，但是我也必须分这个类，因为就像我们研修会这个平台一样，我们要敢于讲真话，而不是只讲听众喜欢听的话。当前纳税筹划从业人员分为“专业人士”和“非专业人士”两大类。专业人士是指律所、会所、税所里有专业执业资格的人员，而非专业人员自然是指非律所、会所、税所的无执业资格的人员。

非专业人员靠着某项特定的税收优惠（如洼地核定征收）吃饭，优惠政策有，吃到饱；优惠政策无，就改行，没有证书牵挂，没有精神负担。而那些专业人员的资格证书都是花了三五年的时间拼搏出来的，他们靠着手上的专业技术吃饭，无论优惠政策有无，都得干活，也没别的行好转，他们也不会干别的。在“41号公告”出台后，非专业人员顿时觉得“税筹空间”空间小了，好日子快没了。而“41号公告”出台后，对于专业人员来说，封存已久的税筹工具可以上场了，“税筹空间”空间大了，好日子要回来了。

如果作为非专业人士的你觉得你眼中的“税筹空间”变小了，我建议你们还是去考个税务师或会计师，或接受一下专门的纳税筹划训练。我们研修会中介赋能班里就分享了很多工具，不用洼地核定、不靠财政返还、不注册个体户一样能做税筹。十类税筹工具，一样不行，就用另一样，总有一款适合你。

这个时候你要扩大你的眼界，看到你平时看不到的东西。如果你站在山脚下，大山挡在你面前，这个山太高了，你过不去，没有希望了；如果你站在山顶上，啊原来山外还有山，原来山上还有一片天，原来那座爬过不去的大山，现在只是一个小山丘。很多时候有希望和没希望的区别在于，你站的角度不一样，对不对？其实，你我面对的税筹执业大环境都是同一个，不同人眼中的“税筹空间”大小，只是源于专业与非专业的差别！

三、到底什么是“税筹空间”？

说了这么多，到底什么是“税筹空间”呢？了解了“税筹空间”又有什么用呢？从纳税筹划原理上来讲，只要存在对不同对象、不同时间、不同空间、不同业务，征收不同的税率（实际税负），那么就存在“税筹空间”，而纳税筹划的核心工作就是要创造出一个新的纳税模式，将税收利益从这个“税筹空间”里提取出来。所以，“税筹空间”其实就是不同对象、不同时间、不同空间、不同业务之间的税率（实际税负）差。比如：享受“两免三减”的几年间的税率是不一样的吧；西部、海南和其他地方的税率是不一样的吧；小规模纳税人与一般纳税人的税率是不一样的吧；小型微利、双软、高企和一般企业的所得税率是不一样的吧；还有卖商品还是卖服务的税率也是不一样的吧；上面这些税率差（税负率）就是“税筹空间”。所以从理论上来讲，只要税差存在，“税筹空间”就永远存在！

如果你心中有了这个“税筹空间”，你就会想着把商品通过海南公司去卖、把商品用高企的身份去卖，将商品变成服务去卖等等。如果你心中有了这个“税筹空间”，你到一个企业去，看见它的业务，你就会去判断它有哪些税，在不同时间，不同空间，不同的纳税人身份下，在不同类型业务之间，存不存在“税负差”？如果这个业务本身已固定成某种状态，那你就问自己经过“努力”，它能不能改变到另外一种状态？为了实现这种“改变”，你就要配套一堆的“条件”，把业务整合好。当然，我们还可以利用税筹模型，快速发现“税筹空间”，然后去设计税筹交易，通过这个交易，把这个“税筹空间”里的的税收收益提取出来，而这个过程就是纳税筹划。这些都是纳税筹划理论，我真心希望我们中介税筹赋能班的学员，学完了十大税筹工具之后，回头再来学学税筹基础理论。学工具，只是教你“怎么去做？”，而学理论，是教你“为什么要这样做？”这是基本功，省不了的。

四、努力探索“税筹新空间”

客观而言，当前国家对纳税筹划行业的态度并不是那么明朗。为什么？因为你不管怎么筹划，你的目的还是让纳税人少交税，这与国家的征管方向还是有些背离的，所以他可以不支持你吧。所以我们不要去奢望国家给纳税筹划去正什么名，或者专门给纳税筹划一个大发展的鼓励政策，只要国家不专门限制纳税筹划行业的发展，就代表“利好”。

基于现况，我们该在哪些方面努力呢？我有一个实务观点是：不建议在“红海”中努力“拼搏”。我个人认为目前的“税筹红海”有，建筑业、劳务派遣与各类灵工平台等人力密集型的行业。以建筑业为例，它们的上游一个比一个“正规”，都是要专票的，但是它们的下游一个比一个“不正规”，大都是没有票的。砂石、机械、人工都无法取得完整的进项发票，是大家司空见惯的、见怪不怪的，甚至是可以理解的“事实”，它就造成了建筑行业利润的“虚高”。总听建筑老板抱怨：真的不赚钱啊，要认认真真地交税，就活不下去呀，我要筹划！但建筑业这个所谓的“税筹刚需”，是个行业系统性风险，它不是纳税筹划解决问题的范围，它是“税筹红海”。我们不要在“红海”中努力“拼搏”！类似的“税筹红海”，还有上市公司、国企、外企等，因为这类企业要安排专门的税筹交易是非常困难的，它们的监管机构与部门很多、它们对“纳税安全”的需求，已远超对税筹税收收益的追求，所以我也不建议在此类企业去深入开展税筹业务。

我个人认为，一个时期的纳税筹划所选择的行业领域是有阶段性取向要求的，现阶段我们要追逐新技术、新行业、新产业、新市场、新场景下的新业务，并以此作为我们的“税筹新空间”。首先，以新技术驱动力的新兴产业一切都在探索过程中，在这个领域税法也不可能很完善，在这个领域我们可以工作的空间就比较大，会遇到的阻力也会相对较少。其次，通常运用新技术的新行业、新产业的那些老板年龄也比较轻，他们敢冒险，思想更开放，更容易接受创新的税筹方案。你会说：新行业、新产业国家法律法规都不完善，你怎么去筹划呀？而我认为：这正是我们应该努力探索“税筹新空间”！因为在法律法规成熟规范的行业领域，肯定有一堆高手和大公司横在里面，就算有空间，也没我冷星的位置。

有了这个理念，我就会去主动关注一些新技术以及与这些技术相关的产业和企业，学习相关知识，针对性地去参加行业论坛和主题研讨，不管听不听得懂都去听，主动与这些老板搭讪交流，说我是做税筹的，对你这个行业感兴趣。当我时不时说出几个专有名词，虽然我并不知道其背后的真正含义，但这足以让这些老板感到震惊。唉，你这个搞税务的，搞税收的，搞税筹的，你怎么也懂我们的专业名词呀？这时他就会反过来，对我产生兴趣，而这些都是提前做的功课。新行业、新领域提前介入门槛低、竞争少，我们成功的可能性就会大一些。虽然前面一两个项目根本谈不成，但这个新行业还在，经过一次失败，我对这个行业又了解一层，以后的成功率就会提高，对不对？

好了，我们今天先聊到这里，更多的话题我们留给下期，谢谢大家！

——以上文字系根据2022年5月22日冷星与陈芳老师直播对话内容整理而成

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