同一控制下股权转让和划转的税务筹划

股权投资一般涉及金额大，利用股权转让进行税务筹划有较大的效果。在母公司盈利较多，子公司有亏损的情况下，可以考虑将母公司持有的股权转让给其他子公司，间接持有股权。当然标题写的是同一控制下，是基于三方容易协调和达成一致意见，实际不限于同一控制之下。

　　比如甲公司是母公司，有乙、丙、丁三个全资子公司，在本年度甲公司盈利100万，乙盈利50万，丙和丁各亏损40万，如果甲将丙转让给乙公司，甲对丙的投资成本100万，经过几年亏损，目前净资产50万，如果甲按照不低于丙净资产的价格向乙转让全部股权，为简化，假设按照50万转让，这时甲公司的投资亏损=投资成本100万-转让收入50万=50万，则甲公司在考虑了投资亏损后的总利润=100-50=50万，在所得税率25%的情况下，所得税由25万，降为12.5万，当期少缴纳所得税12.5万。

　　在亏损的情况下，按照不低于净资产的转让价通常能被税务机关认可，另外在有多家亏损公司的情况下，可分不同年度分次进行转让和税务筹划，避免一次性抵扣过多，造成不交所得税或与以前年度比，所得税大幅度下降，引起税务部门注意和稽查。

　　本税务筹划实际也属于提前享受税前抵扣，享受货币时间价值的范畴，不属于恶意筹划，在具备一定商业合理性的前提下，基本无税务风险。对亏损子公司来说，如果继续亏损，最后的结果是破产清算或者对外转让，由于母公司是有限责任，所以以投资额为限承担损失，所以最终的损失是投资成本-清算所得或转让所得，对于母公司来说，投资亏损的抵扣只是时间问题，只是利用母子公司的关系，提前转让给同一控制下的其他子公司，享受了提前抵扣所得税的货币时间价值。

　　需要注意的是，如果子公司是盈利的，通常按照估值技术进行估值一般会增值，按照成本或低于成本转让一般不会被税务机关所认可，如果进行了相关操作可能会有税务风险。本文分析了股权转让的适用情况，至于股权划转则不适合本例情况，留待以后文章分析。

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