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很多企业向我们咨询：“我们应该如何加强税收管理呢?”
企业税收管理是一个比较复杂的系统性管理工作，涉及内容方方面面，既需要外部的指导，也需要内部的协同。但如今的情况是，随着经济改革的深入、市场经济的完善，作为服务于市场经济领域的工具之一——税收政策，正发生着日新月益的变化，但税务机关工作人员相对缺乏，对所管辖范围内的企业给予的税收政策指导力度较弱;企业老总对税收管理的重视程度不够，很多企业都认为只要有一个能力超强的财务老总跟一个经验丰富的办税人员就足可应付企业的税收问题了，这样的认识导致大部分企业都仅设财务科，单独设立税务科甚至配备专门税务人员的企业如凤毛麟角;另外由于部门之间、岗位之间缺乏信息有效沟通，致使有些业务在发生时，税务人员并不知道，无法进行涉税分析与纳税管理，加之具体办理业务的人员对税收政策掌握不到位，使应税事项成为漏网之鱼。那是否是因制度不完善、人员素质低、外部指导力度不够导致的呢?通过调研，我们得知有的企业甚至是国有大型企业集团或上市公司，即便制度制订完善、人员素质也高、税务机关支持力度大、组织结构也完整，但每次税务检查时问题还是不少，这到底是什么原因?
第一章 成长的烦恼
————企业需要的到底是什么
我们先来看一个例子，这是若干年前在中国税务报上刊登的一个小故事，题目是“企业缺少的仅是税务筹划吗?”也请大家思考一下，企业最需要的到底是什么?
“咱们平时对下属公司要求不都非常严格吗，为什么还一查就出这么多的问题?作为一家上市集团公司，公司的形象非常重要，怎么可以出现偷税漏税问题?如果最后的处理结果不理想，我怎么向公司董事会和股东大会交待?”杨总在得知税务检查结果后，顿时火冒三丈。
“杨总，这个结果确实出乎我们的意料，平时我们一有新的税收政策，就都及时转发给下属公司，大会小会上也反复强调不要偷税漏税，该交的都要交，但是咱们公司这几年发展确实太快了，新业务、新情况层出不穷，公司财务人手少，力量本来就比较薄弱，每天的正常业务就可以说是疲于应付，没有时间和渠道学习新的税收政策，即使看到了政策，也没有精力去研究他们对公司的影响，这次税务检查发现的一些新问题，税务局说出来的政策依据我们根本就没听说过。尤其是近两年公司财务人员岗位更换比较频繁，办税人员基本都是新人，他们对税收政策掌握的少，对公司业务也不是很熟悉，所以导致这次检查的问题好多都是很基础的问题，总部加强对下属的管理，应该属于可以避免的问题。可是，有时真是感觉心有余力不足呀，实在是工作太忙了!”财务经理急忙解释。
“我认为公司应当鼓励大家学习税收筹划来解决当前的问题。”财务部小王补充道。
“办税人员素质的提高是税收筹划能解决的吗?公司对下属公司纳税状况的掌控是税收筹划能解决的吗?如何和税务局打交道、接受税务检查是税收筹划能解决的吗?咱们公司业务相对比较复杂，可是涉及税收政策却相对比较简单，有没有筹划的空间值得探讨。即使有空间，能够带来的收益是多是少?操作的合法性谁能保证?”很显然，杨总对这个提议不认可。
“不要只考虑税收筹划，做好基础工作更重要，规范、依法纳税才能让我们免于被动。下一步应该如何管理，你们下去都好好想想，下星期给我提出个管理方案”
看着张经理和小王出门的背影，杨总又陷入了深深地思考……
看完故事后，想一想，咱们的公司是否也存在类似状况?如果您是杨总，下一步的工作该怎么做才能避免在税务检查时类似问题的再次出现?
第二章 何以解忧
————分析各种解决方案
先来分析一下上文中的公司现状：
1、公司是集团公司，下属二级单位很多;
2、公司发展迅速，新业务、新情况层出不穷;
3、财务人手少，正常业务疲于应付，没有时间和渠道获取及研究新政策，对下属二级单位更是没有精力去管理;
4、财务岗位更换频繁，新人对政策掌握更少，政策传递不衔接;
5、日常业务复杂，但涉税政策单一，税收优惠政策相对较少。
根据这种情况，我们为该公司设计了以下几种解决方案：
方案一：加强管理，加大培训力度及政策传递;
方案二：聘请专业机构进行纳税筹划，看是否还有节税空间;
方案三：聘请税务顾问;
方案四：聘请专业机构，建立税务内控体系。
四种方案来分别分析一下：
公司加强管理，加大培训力度及政策传递，对公司来讲是必需的，但问题的关键是如何加强管理?公司业务发展快，下属二级单位多，集团本部财务人员日常业务疲于应付，哪还会有多余的时间和精力去加强对二级单位的纳税管理呢。可否通过增加财务人员来解决人事配比不足的问题呢?这样的做法，一方面增加了公司人力成本，另一方面，要想达到对所有二级单位有一个清晰地了解，没有先进的工具仅靠纯劳力的付出是无法达到理想效果的。
聘请专业机构进行纳税筹划是否可行呢?税收筹划是企业比较喜欢的一种税务操作方式，可以使企业充分的享受税收优惠政策，在实现企业价值最大化过程中，是一种较好的辅助方式。但好药也要因人而异，并不是所有的企业都适宜采用税收筹划，以上面的故事为例，该公司虽然业务复杂但涉税政策单一，可利用的税收政策很少，几乎没有可筹划的空间，基于公司现状，税收筹划并不能解决问题。
聘请税务顾问对公司日常涉税问题提供咨询服务，也是一个不错的选择。现在很多专业性的税务公司因业务精通、对新政策把握准确，接触企业多、税收经验丰富，因此可为企业提供专业的税收服务，为企业日常纳税工作排忧解难。但企业的现状是基础工作欠缺、上级对下级缺少监控管理，这是税务顾问很难解决的问题。虽然聘请税务顾问确实能为企业解决很多问题，但要从源头上进行治理，单凭税务顾问的能力是难以达到的。
难道就没有更好的解决办法吗?
在中国市场经济尚不健全的前提下，兼之“上有政策、下有对策”的“政策应对”模式和思维，中国企业缺少的不是制度和政策，缺少的是让制度得以执行的方法。企业存在的问题是由主观原因和客观原因造成的，通过建立完善的内部控制，可以保证制度执行的有效性和规范性，将税务风险控制在企业可接受的范围之内。
管理实践证明：得控则强，失控则弱，无控则乱。这就是为什么有些公司感觉自身管理很完善，无偷税漏税的主观故意，但在税务机关检查时总会出现这样那样的众多问题的原因——企业没有建立起良好的税务内部控制体系。 |
