对企业收入成果的筹划就是选择投资企业的类型
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-06
摘要：任何投资者的投资都是为了收回投资，取得回报。然而怎样才能收回投资，并早日收回投资呢？那就需要投资者在投资时尽量避免各种投资风险，税收风险就是其中一种重要风险。投资...
任何投资者的投资都是为了收回投资，取得回报。然而怎样才能收回投资，并早日收回投资呢？那就需要投资者在投资时尽量避免各种投资风险，税收风险就是其中一种重要风险。投资者就必须进行税收筹划，尽量规避税收风险。
规避税收风险，就要进行税收筹划，采取合法的节税途径。但对收入成果课税的税收筹划不失是一种重要的方法，对企业收入成果的税收筹划就是选择投资企业的类型。要求投资者在投资之初，选择不同的企业类型，以适用对企业收入成果课税的不同税种，不同的税种之间税负是有差别的。不同的投资类型，对投资者的收益课税也是不同的。下面就不同类型的两个同一规模的企业，在企业取得相同的收入成果时，投资者的税收负担进行对比分析，从节税角度来审视投资者的投资成功与否。
甲乙两企业都是糕点食品加工企业，投入资本金相同，生产规模相同，产量、利润也都相同。其中甲企业是由一个人投资，依据《个人独资企业法》注册的是一家个人独资企业，对其收入成果也就是利润只适用《中华人民共和国个人所得税法》以投资者为纳税人，征收个人所得税，个人所得税的税后利润也就是投资者的净收益了。乙企业是由两人投资，依据《公司法》注册的是一家有限公司，对其收入成果也就是企业的利润首先要依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》征收企业所得税，对其税后利润按《公司法》的规定提取20%的公益金和公积金，剩余的利润分红还要征收20%的个人所得税后，才是投资者的净收益。下面按照个人所得税税率和企业所得税税率的不同级次来分析以上两企业在利润相同的情况下投资者的税负情况：一，两企业的利润都不超过5000时
1、甲企业投资者的税负应支付税收
个人所得税=利润×0.05
2、乙企业投资者的税负企业所得税
=利润×0.18个人所得税=利润×（1-0.18）×（1-0.20）×0.20
合计共应支付税收
=利润×0.18+利润×（1-0.18）×（1-0.20）×0.20
=利润×0.3112
甲企业比乙企业少支付税收
利润×0.3112-利润×0.05 =利润×0.3062
二，两企业的利润都在5000-10000时
1、甲企业投资者的税负应支付税收
个人所得税=利润×0.1-250
2、乙企业投资者的税负企业所得税
=利润×0.18个人所得税
=利润×（1-0.18）×（1-0.20）×0.20
合计共应支付税收
=利润×0.18+利润×（1-0.18）×（1-0.20）×0.20
=利润×0.3112
甲企业比乙企业少支付税收
利润×0.3112-（利润×0.10-250）
=利润×0.2112+250
三，两企业的利润都在10000-30000时
1、甲企业投资者的税负应支付税收
个人所得税=利润×0.20-1250
2、乙企业投资者的税负
企业所得税=利润×0.18个人所得税
=利润×（1-0.18）×（1-0.20）×0.20合计共应支付税收
=利润×0.18+利润×（1-0.18）×（1-0.20）×0.20
=利润×0.3112
甲企业比乙企业少支付税收
利润×0.3112-（利润×0.20-1250）
=利润×0.1112+1250四，两企业的利润都在30000-50000时
1、甲企业投资者的税负应支付税收
个人所得税=利润×0.30-4250
2、乙企业投资者的税负
企业所得税=利润×0.27个人所得税=利润×（1-0.27）×（1-0.20）×0.20
合计共应支付税收=利润×0.27+利润×（1-0.27）×（1-0.20）×0.20
=利润×0.3868
甲企业比乙企业少支付税收
利润×0.3868-（利润×0.30-4250）
=利润×0.0868+4250五，
两企业的利润都在50000-100000时
1、甲企业投资者的税负应支付税收
个人所得税=利润×0.35-6750
2、乙企业投资者的税负
企业所得税=利润×0.27个人所得税
=利润×（1-0.27）×（1-0.20）×0.20
合计共应支付税收
=利润×0.27+利润×（1-0.27）×（1-0.20）×0.20
=利润×0.3868
甲企业比乙企业少支付税收
利润×0.3868-（利润×0.35-6750）
=利润×0.0368+6750六，两企业的利润都在100000以上时
1、甲企业投资者的税负应支付税收
个人所得税=利润×0.35-6750
2、乙企业投资者的税负
企业所得税=利润×0.33个人所得税
=利润×（1-0.33）×（1-0.20）×0.20合计共应支付税收
=利润×0.33+利润×（1-0.33）×（1-0.20）×0.20
=利润×0.4732
甲企业比乙企业少支付税收
利润×0.4732-（利润×0.35-6750）
=利润×0.1232+6750
根据《中华人民共和国个人所得税法》及实施细则的规定，个人独资企业与有限公司的收入费用扣除项目基本相同，只是个人独资企业投资者的工资不允许税前扣除，但投资者的费用是可以税前扣除的，并且扣除限额与工资的扣除限额相同。
通过上面的分析，甲乙两企业在经营利润相同时，税法对个人独资企业经营成果的课税与有限公司经营成果的课税差不多，而有限公司再加上投资者分红的个人所得税后，有限公司投资者的税收支出就要比个人独资企业投资者的税收支出要多得多了。当有限公司在税后利润中提取的10%的公积金，达到《公司法》规定的注册资本25%以上的转为股本时，还要征收20%的个人所得税。个人独资企业和有限公司都是私有制的，企业归投资者所有，在同等条件下哪个企业支付的税收多，从税收筹划角度来讲，那个企业的投资就是不成功的。
综上所述，投资者在投资之初就要进行税收筹划，特别是对收入成果课税的筹划，也就是要选择好投资企业的类型。如果做好了税收筹划，可增强企业在市场经济大潮中的抗险能力，也可使投资者早日收回投资，取得回报。
作者单位：湖北省房县地方税务局地址
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