小举措，大效果——税务筹划的魅力

由于房地产行业税负之重，税务问题一直是房地产企业的心头患。而税务筹划的魅力便在于：一个小举措即可为企业节省大额税负。智慧源近日为一房地产项目开发公司提供税务筹划服务，通过将部分项目开发工作人员的薪资支出由管理费用转移至开发间接费用，成功为此公司节税超过1000万元。智慧源现将此税务筹划举措与大家分享。

此房地产项目开发公司下设有总裁办、财务中心、人事部、设计部、工程部、成本中心等部门。于税务筹划之前，财务部将所有部门员工的薪资开支全部计入管理费用。管理费用属于开发费用范畴，无法据实扣除。据财法字〔1995〕6号《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。而支付设计部、工程部、成本中心工作人员的工资实际可以计入开发间接费用，从而计入开发成本，节省相应土地增值税税负。相关税务筹划如下：

假设此项目公司共有在职员工100人，其中，隶属于设计部、工程部与成本中心的人员共计70人，项目公司原先计入的薪资支出为每年1000万元，按项目期限为5年计算，总薪资支出为5000万元。因此，可转移至开发间接费用的一部分薪资支出为3500万元（70人/100人 = 70%； 5000万×70% = 3500万）。

至少可节省的土地增值税税额为: 3500×(1+30%)×30% = 1365万

由于土地增值税税额降低，应缴企业所得税税额相应增加，增加幅度为：

1365万× 25% = 341.25万元

因此，此税务筹划手段可为项目公司节省税负1023.75万元 (1365–341.25 = 1023.75万元)。

一项小小的税务筹划举措，便可为企业节省高达1000万元的税负，由此可见税务筹划对于房地产企业的重要性，以及房地产企业及时进行税务筹划的必要性。

作者单位：智慧源（深圳）管理顾问股份公司