补缴的企业所得税如何做账？
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：问：我厂为一内资工业企业，执行的是《企业会计制度》。今年8月，市地税稽查局来我厂查账时发现，我厂2002年虚提房屋租金60000元、业务招待费超支40000元，遂向我厂下达了通知，要...
问：我厂为一内资工业企业，执行的是《企业会计制度》。今年8月，市地税稽查局来我厂查账时发现，我厂2002年虚提房屋租金60000元、业务招待费超支40000元，遂向我厂下达了通知，要我厂补缴企业所得税33000元，并加收滞纳金、处以罚款。那么，对于税务机关查处的税款及滞纳金、罚款，我厂该如何进行账务处理？
答：对于纳税检查后的账务调整问题，《财政部关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题的解答（二）》（）第十五条规定：企业因偷税而按规定补缴以前年度的所得税，应视同重大会计差错，按重大会计差错的规定进行会计处理。
由于税务机关查补的是2002年的税款，而2002年的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。因此，一般不再调整以前年度的账目，而主要通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。
你厂虚提的房屋租金，违反了会计制度中的真实性原则，一方面应冲销“预提费用”；另一方面要增加“以前年度损益调整”：
借：预提费用 60000
贷：以前年度损益调整 60000
对于超支的业务招待费，由于其会计处理符合有关会计制度，无需进行账务调整。
补提企业所得税时，
借：以前年度损益调整 33000
贷：应交税金——应交企业所得税 33000
缴纳企业所得税时，
借：应交税金——应交企业所得税 33000
贷：银行存款 33000
此时，“以前年度损益调整”科目的余额为27000元（60000元－33000元），将其转入“利润分配——未分配利润”科目：
借：以前年度损益调整 27000
贷：利润分配——未分配利润 27000
调整利润分配有关数字，即借“利润分配——未分配利润”，贷“盈余公积”；缴纳滞纳金、罚款时，借“营业外支出”，贷“银行存款”。
经过上述处理后，你厂还应当调整2003年初会计报表相关项目的期初数。同时，在今年的会计报表附注中披露此次税务机关查补企业所得税的内容。
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