二年未付的应付帐款如何纳税调整？
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：问：我集团有一下属公司,在当地税务机关检查时,将我公司的 应付帐款 科目2004年期初余额与2005年期末余额的差额,做所得税调整,问其依据,应付帐款超过两年没有支付的,将被纳入所得税...
问：我集团有一下属公司,在当地税务机关检查时,将我公司的"应付帐款"科目2004年期初余额与2005年期末余额的差额,做所得税调整,问其依据,应付帐款超过两年没有支付的,将被纳入所得税应纳税额,但是,该公司的债权人为其关联公司,关联公司的债权\债务也要做纳税调整吗?
答：不知贵公司是内资企业还是外资企业，如果贵公司是内资企业，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条规定，因债权人缘故确定无法支付的应付款项作为其他收入。《》（）第五条“企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。”中明确规定，超过三年以上未支付的应付账款，按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。
如果贵公司是外资企业，根据《》（文）规定：“企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。”
对于关联企业之间的债权、债务也要做纳税调整，征管法规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
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