补缴所得税别忽视调账
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：企业在接受检查后，不能忽视有关账目的调整。例：某纳税人将10000元的电脑一次性列入管理费用，税务机关认为该电脑应作固定资产。假设当年可提折旧950元，则应调增应纳税所得额...
企业在接受检查后，不能忽视有关账目的调整。例：某纳税人将10000元的电脑一次性列入管理费用，税务机关认为该电脑应作固定资产。假设当年可提折旧950元，则应调增应纳税所得额为9050元，税务机关对纳税人作出处理后，纳税人对补缴所得税作借“所得税”，贷“应交税费”科目，而对资产类科目不作调整。
如果纳税人对资产类科目不作调整，也不设置“递延税款备查登记簿”，将使9050元的支出无法通过折旧方式逐年在税前扣除。
正确的账务调整为：
借：固定资产 10000
贷：以前年度损益调整 9050
累计折旧 950
然后借“以前年度损益调整”，贷“应交税费——应交所得税”。
会计制度和税法在一些成本、费用的扣除范围和扣除标准、扣除时间上存在一定的差异，对时间性差异造成少缴税款在补税时一般应作账务调整。纳税人存在的结转原材料、生产成本、产成品问题，资产费用的折旧、摊销等问题，只要不是虚列的成本费用，在税务检查补缴所得税的同时，应对资产类科目进行账务调整，详细记录相关的补缴税款原因、金额、转销期限、已转销数额，在以后年度所得税申报中作纳税调减，不然就会造成多缴所得税。
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