资产原值变更涉及所得税的会计处理
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：一、原值变化的问题 比如：06年1月购入一土地使用权200万，按40年逐月进行了无形资产摊销，07年1月由于某些原因又支付了20万元（包含一些附加的杂费），计入了无形资产，对于新支...
一、原值变化的问题
比如：06年1月购入一土地使用权200万，按40年逐月进行了无形资产摊销，07年1月由于某些原因又支付了20万元（包含一些附加的杂费），计入了无形资产，对于新支付的20万应该怎么进行摊销？有以下几种：1、自07年1月开始摊销，不考虑其他。2、自购入期06年1月开始摊销（即对过去的期间进行补摊），但是税务是否允许税前扣除？3、把原支付的200万元摊余净值加上新支付的20万在剩余年限内（即39年）平均摊销。结合税法以上哪种会计处理比较合适？
二、关于跨年度费用问题
比如：在07年1月份支付了一部分06年11-12月份的发票共计10万元，因税法有规定：跨年度费用不允许税前列支。对于这种现像，在06年度所得税年报时（汇算清缴）是否可以把这10万元记入06年度，在07年申报时剔除？
问题一、根据企业会计制度规定，无形资产应当自取得的当月起在预计使用年限内分期平均摊销。贵公司所说的情况在会计处理上是可以于07年1月发生的20万进行调整处理，即可以从06年1月起按220万来进行摊销，07年1月进行补提摊销的金额。在税务处理上，根据《》（）文件的规定：“第二十八条纳税人外购无形资产的价值，包括买价和购买过程中发生的相关费用。”财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（）第一条规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”《》（）第五条规定：“财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》()规定是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。”因此，在税务处理上，如果属于06年的费用于07年进行调整处理的，又是在年度申报期之前的，可以在税前扣除。
问题二、同样道理，在07年1月份支付的属于06年的费用，属于在年度纳税申报前发生，可以计入06年的费用在税前扣除。
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