建筑业代扣分包方税金的帐务处理
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款 80000000 贷：工程结算收入...
某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：
1、收到总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算收入 60000000
应付账款——分公司 20000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3%＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3%＝60（万元）
借：工程结算税金及附加 1800000
应付账款——分公司 600000
贷：应交税金——应交营业税 2400000
3、缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税 2400000
贷：银行存款 2400000
4、拨付分包工程款时，
借：应付账款——分公司 1940000
贷：银行存款 1940000
其第二种会计处理如下：
1、收到总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算收入 80000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3%＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3%＝60（万元）
借：工程结算税金及附加 2400000
贷：应交税金——应交营业税 2400000
3、缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税 2400000
贷：银行存款 2400000
4、分包工程验工时，
借：工程施工 20000000
贷：应付帐款 20000000
5、支付工程款时，
借：应付帐款 20000000
贷：银行存款 19400000
工程施工 600000
对第二种的改进：
1、收到总承包款时，
借：银行存款 80000000
贷：工程结算收入 80000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3%＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3%＝60（万元）
借：工程结算税金及附加 1800000
应付账款 600000
贷：应交税金——应交营业税 2400000
3、缴纳营业税时，
借：应交税金——应交营业税 2400000
贷：银行存款 2400000
4、分包工程验工时，
借：工程施工 19400000
工程结算税金及附加 600000
贷：应付帐款 20000000
5、支付工程款时，
借：应付帐款 19400000
贷：银行存款 19400000
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