捐赠扣除实例
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：某内资企业2006年销售收入为1000万元，企业当期发生的广告费200万元，职工200名，当年发放工资400万元，会计利润163万元，营业外支出列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向农村...
某内资企业2006年销售收入为1000万元，企业当期发生的广告费200万元，职工200名，当年发放工资400万元，会计利润163万元，营业外支出列支通过救灾委员会向灾区捐赠20万元，直接向农村学校的捐资10万元。
根据现行税法计算，调整所得额163+20+10=193（万元），捐赠额扣除限额193×3%=5.79（万元）；应纳税所得额193－5.79=187.21（万元）；应纳企业所得税额187.21×33%=61.78（万元）。
执行新《企业所得税法》后，调整所得额163+20+10=193（万元），捐赠额扣除限额193×12%=23.16（万元）；应纳税所得额193－23.16=169.84（万元）；应纳企业所得税169.84×25%=42.46（万元），比现行税法少纳所得税61.78－42.46=19.32（万元）。
如果该企业为外资企业，则20万元公益救济性捐赠可全额扣除，直接向农村学校的捐资10万元不能扣除，应纳税所得额163+10=173（万元），应纳企业所得税额173×33%=57.09（万元）。
执行新《企业所得税法》后，该外资企业调整所得额163+10=173（万元），捐赠额扣除限额为173×12%＝20.76（万元），应纳企业所得税额（173－20.76）×25%＝38.06（万元），比现行税法少纳所得税57.09－38.06=19.03（万元）。
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