光盘资料送学员怎样缴纳增值税
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：上海黄浦区的一家咨询服务企业，2006年4月18日，聘请税务专家帮助进行企业所得税汇缴自查。在审计过程中，税务专家提出如下涉税问题。 其一，2005年初公司通过对社会招生的形式举...
上海黄浦区的一家咨询服务企业，2006年4月18日，聘请税务专家帮助进行企业所得税汇缴自查。在审计过程中，税务专家提出如下涉税问题。
其一，2005年初公司通过对社会招生的形式举办了《行政许可法的操作方法》、《税收筹划与涉税风险》以及《年底会计结算与企业所得税汇缴》等主题的短期培训班20期，取得培训收入358万元。公司按咨询业务收入的适用税率5%计算缴纳营业税17.9万元。税务专家认为公司多缴了营业税。
其二，公司在2005年8月～12月间，将本公司开发的软件作为会议资料赠送给参加培训的学员，共赠送了500套。税务专家认为，公司应将赠送的软件按当期同类软件的销售价格每件600元作为销售收入，计算缴纳增值税。
其三，为了开发公司的咨询业务，委托了部分下岗职工作为兼职业务员，双方签订的委托协议上明确，兼职人员按销售总额的5%提取销售佣金。2005年度公司支付销售佣金38万元并以工资的形式发出。但是，税务专家认为操作不符合税法的要求。
对于以上问题应怎样认识和处理。
其一，培训收入可按文化业缴纳3%的营业税。《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发〔1993〕149号）的第五条对文化体育业的具体税目进行了解释：文化体育业，是指经营文化、体育活动的业务。
这里的文化业包括表演、播映、其他文化业。其中其他文化业，是指经营上列活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。此项规定所称培训活动包括各种培训活动，因此对文化培训应按“文化体育业”税目缴税。
对于既有咨询服务，又从事文化培训的企业来说，应当将两种收入分别核算，如果没有分别核算的，则按咨询业务收入缴纳5%的营业税。
其二，赠送软件应当视情况分别处理。如果公司是生产增值税产品的单位，将本公司开发的软件作为会议资料给参加培训的学员，则是将自产的货物用于非应税项目，是税法中规定的视同销售行为。因此，公司应将赠送的软件按当期同类软件的销售价格每件600元作为销售收入，计算缴纳增值税。如果你咨询公司不属于从事货物生产销售的单位，自己开发的软件如果作为学习资料一部分，用于营业税应税劳务，应视为营业税混合销售，不缴纳增值税。《增值税暂行条例实施细则》第五条规定：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，从事货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税。
其三，公司支付的佣金应当按劳务报酬处理。公司委托了部分下岗职工作为兼职业务员，双方在协议中明确按销售总额的5%提取销售佣金。显然，这是一种劳务行为，这些人员未与公司形成雇佣关系，因此公司2005年度支付销售佣金38万元是不能以工资的形式发出，应当到当地税务机关开具劳务发票。
|
|
