| 业务类型 | 政策内容 | 开票 | 政策依据 |
| 建筑服务 | 适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。 | 全额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 金融商品转让 | 按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 | 差额开票 | 财税〔2016〕36号 |
融资租赁
| 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。 | 全额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 融资性售后回租 | 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 | 差额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 有形动产融资租赁服务 | 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 | 差额开票 | 财税〔2016〕36号 |
证券
登记
| 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。 | 全额开票 | 财税〔2016〕39号 |
房开企业转让房地产项目
| 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 | 全额开票 | 国家税务总局公告2016年第18号 |
转让土地
使用权
| 转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 | 全额开票 | 财税〔2016〕47号 |
一般纳税人销售不动产
| 一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 | 全额开票 | 国家税务总局公告2016年第14号 |
| 小规模纳税人销售不动产 | 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 | 全额开票 | 财税〔2016〕47号 |
| 其他个人销售不动产 | 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 | 全额开票 | 国家税务总局公告2016年第14号 |
| 个人销售特殊区域不动产 | 北京市、上海市、广州市和深圳市，个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。 | 全额开票 | 税总函〔2016〕145号 |
| 客运场站服务 | 一般纳税人提供客运场站服务以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 | 全额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 航空运输 | 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 | 全额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 航空运输销售代理 | 航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。 | 全额开票但不得开具专票 | 国家税务总局公告2018年第42号 |
| 代理进口 | 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。 | 差额开票 | 国家税务总局公告2016年第69号 |
| 旅游服务 | 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 | 差额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 经纪代理服务 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 | 差额开票 | 财税〔2016〕36号 |
| 签证代理服务 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。 | 差额开票 | 国家税务总局公告2016年第69号 |
| 劳务派遣服务 | 一般纳税人：可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人：可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 | 差额开票 | 财税〔2016〕47号 |
| 安全保护服务 | 安保服务包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。 | 差额开票 | 财税〔2016〕68号 |
| 人力资源外包服务 | 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 | 差额开票 | 财税〔2016〕47号 |
| 物业管理服务收取自来水费 | 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 | 全额开票 | 国家税务总局公告2016年第54号 |
| 电信企业接受捐款 | 中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。 | 差额开票 | 财税〔2016〕39号 |
| 教育辅助服务 | 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。 | 差额开票 | 国家税务总局公告2016年第69号 |
需要明确的是，无论是差额开票还是全额开票，合计金额一定是全额，即向购买方收取的全部价款和价外费用。二者不同的是，差额开票是指扣除的部分不能开具专用发票，即销方交多少税，购方抵扣多少税。而全额开票不受限制，即全部金额既可以开具专票也可以开具普通发票，跟一般业务的开票方法完全相同。
由于差额开票的限制要求，差额开票实务中又有三种开票方式，第一种是全额开具专票;第二种是扣除部分开具普票，扣除后的差额部分开具专票，即专+普的形式;第三种是采用差额开票功能开具一张增值税专用发票;三种开票方式可以自由选择。
差额征税无论是全额开票还是差额开票，涉及到的申报表均包括主表、附表一以及附表三，且不同开票方式下附表三的申报方法是一致的，不同的是附表一的填报方法，下面结合案例解析一般纳税人申报表分析差额征税的申报方法。
案例：甲公司2021年9月份将一项工程造价为1000万的工程发包给乙公司。乙公司把其中的200万元分包给丙公司，丙公司采取简易计税，乙公司收到工程款1000万元，并开具专用发票，另外支付给丙公司200万，取得增值税专用发票。
