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前言
长期股权投资公允价值计量转权益法
这个场景说的是企业增资股权由较低比例无重大影响(一般10%以内)转为对被投资方有重大影响，原先按照金融工具确认和计量准则的股权需要转为权益法核算
这里需要分类讨论。
因为原先计入金融工具的可能是交易性金融资产，也可能是其他权益工具投资，不同的资产转换处理方式不同。
账务处理
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的转换
会计处理为：
借：长期股权投资——投资成本【原持有股权的公允价值+新增投资支付对价成本】
贷：交易性金融资产【原持有的股权投资的账面价值】
投资收益【原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差额】
银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】
解析：
跨界处理。卖交易性金融资产，重新买长期股权投资。所以长期股权投资的投资成本就是你重新购买所需要付出的代价，所以是原持有股权投资公允价值+新增投资支付对价公允价值
同时，结转成本。成本就是原持有股权投资的账面价值
结转损益。损益就是转换日原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差额。
『提示』
该金融资产终止确认时，之前计入公允价值变动损益的累计金额不再转入投资收益。
这个原理，我在交易性金融资产解释过。
知识链接：金融工具|交易性金融资产
指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的转换
借：长期股权投资——投资成本【原持有股权投资公允价值+新增投资支付对价公允价值】
贷：其他权益工具投资【原持有的股权投资的账面价值】
盈余公积、利润分配【原持有的股权投资的账面价值与公允价值的差额】
银行存款等【新增投资而应支付对价的公允价值】
同时之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出计入留存收益
借：其他综合收益【原计入其他综合收益的累计公允价值变动】
贷：盈余公积
利润分配—未分配利润
或编制相反分录。
解析：
道理其实同上，只是转化的金融资产分类不同。这里只需要注意差额入的是留存收益，不得计入当期损益
调整
借：长期股权投资
贷：营业外收入
解析：
在以上基础之上，比较初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额
如果大于，则不用调整
如果小于，则需要调整长期股权投资的账面价值
最后总结一下，公允价值计量转权益法核算，三步走战略
1、转换
2、结转
3、调整 |
