对增值税一般纳税人材料发出如何进行会计处理
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：企业销售货物及提供应税劳务，按照实现的销售收入和应交的增值税，借记 应收账款 、 应收票据 、 银行存款 等科目，按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记 应交税金 应...
企业销售货物及提供应税劳务，按照实现的销售收入和应交的增值税，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、 “其他业务收入”科目，发生的销售退回，做相反的会计分录。同时。税法还规定，材料用于非应税项目，视同销售材料，计算缴纳增值税。
（1）自产货物用于非增值税应税项目。
例：某企业将自己生产的钢材100吨用于在建工程，产品单位成本每吨1500元，同类产品对外销售价格每吨1800元，该产品增值税税率17%，则：
销项税额=1800×100×17%=30600（元）
会计分录如下：
借：在建工程 180600
贷：产成品——钢材 150000
应交税金——应交增值税（销项税额） 30600
（2）利用自产货物进行投资。企业以自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，进行投资，只是一种资产转变为另一种资产的经济业务，丝毫不改变所有者权益。但是这种转变使存货未经“销售”而进入“消费”，如果此时不征税，增值税链条将中断。因此，税法规定将自产材料、物资、产品作为投资时，要缴纳增值税。
例：建华公司将自己生产的产品500件用于对外投资。该批产品总成本为100000元，双方商定，该批产品按100000元价值作为投资。但同期同类产品销售价格为130000元，增值税率为17%.作如下会计分录：
销项税额=130000×17%=22100（元）
借：长期投资 122100
贷：产成品 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 22100
（3）将自产货物用于集体福利。企业自产、委托加工的货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“应付福利费”等科目，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目。
例：某呢绒服装厂2000年用自己厂的原材料给本企业职工每人定作一套西服，共计250套。原材料成本每套400元，应交增值税17000元。作如下会计分录：
该批材料无销售价格，按组成计税价格计算。
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
销项税额=组成计税价格×适用税率
销项税额=400×250×（1+10%）×17%=18700（元）
借：应付福利费 118700
贷：原材料 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 18700
（4）无偿赠送自产货物。企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目。
例：某服装厂向灾区捐赠库存服装一批产成品，价值为100000元，同类产品市场价为120000元。作如下会计分录：
计算销项税额=120000×17%=20400（元）
借：营业外支出 120400
贷：产成品 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 20400
|
|
