有关更正上年所得税的会计处理
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：根据企业会计制度的规定，企业发现上年度所得税计算错误的，应当作为会计差错进行追溯调整。 例1：某公司2005年计提所得税397997.02元，结转本年利润后提取两金分别为法定盈余公积...
根据企业会计制度的规定，企业发现上年度所得税计算错误的，应当作为会计差错进行追溯调整。
例1：某公司2005年计提所得税397997.02元，结转本年利润后提取两金分别为法定盈余公积12581.43元，法定公益金6290.71元。2006年3月事务所汇算清缴后确定2005年应交企业所得税413342.70元，企业应如何作帐务处理？
1.补提上年度所得税
借：以前年度损益调整 15 345.68元
贷：应交税金——应交企业所得税 15 345.68元
2.结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 15 345.68元
贷：以前年度损益调整 15 345.68元
3.冲回上年多提法定盈余公积
借：盈余公积——法定盈余公积 1 534.57元
贷：利润分配——未分配利润 1 534.57元
4.冲回上年多提法定公益金
借：盈余公积——法定公益金 767.28元
贷：利润分配——未分配利润 767.28元
上述会计分录，应当调整上年度财务报表相关数据、调整本年资产负债表未分配利润及相关项目的期初金额。
关于是否补提两金问题。
根据企业会计制度的规定，题中情况必须进行追溯调整，即通过“以前年度损益调整”科目调整上年度会计报表。
对于冲回的上年多提的法定盈余公积和法定公益金，不通过“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——提取法定公益金”科目核算，直接计入“利润分配——未分配利润”科目即可。
原因在于：“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——提取法定公益金”科目核算的内容为当年提取数，而题中冲回数属于上年度，因此，不通过其核算。
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