外资转内资影响所得税的固定资产残值率如何变
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：问：我公司2005年6月以前是外资企业，固定资产残值率为10%，2005年6月变为内资企业，固定资产残值率一直未变。现在，我公司拟变更固定资产残值率。请问：如何变才为合适？具体手续...
问：我公司2005年6月以前是外资企业，固定资产残值率为10%，2005年6月变为内资企业，固定资产残值率一直未变。现在，我公司拟变更固定资产残值率。请问：如何变才为合适？具体手续怎么办？账务方面是否需要调整？
答：根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）中第二条：取消企业调整固定资产残值比例备案权的后续管理，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第31条规定，企业固定资产残值比例不高于5%的部分，由企业自行确定，需要调整残值比例的，应报主管税务机关备案。取消备案权后，为防止企业随意降低残值比例，提高固定资产折旧额，企业计算可扣除的固定资产折旧额时，在内、外资企业所得税“两法”合并前，固定资产残值比例统一确定为5%。
此文件仅是针对内资企业出台的，对于外资企业，税总另有规定：
《》（）根据税法实施细则第三十三条规定，企业的各类固定资产在计算折旧前，应该估计残值，从固定资产原价减除。残值应当不低于原价的10%；需要少留或不留残值的，须经当地税务机关批准。取消上述审批后，对企业新购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为10%。
所以，如果贵公司为内资企业，那么固定资产的残值率应该按5%计提，如果是外资企业，哪么固定资产的残值率应该按10%计提。
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