发票与结算金额不符时企业申报退（免）税如何
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：问：去年上半年，我公司与古巴一家公司签定了一份为其维修4000台大型直流电机的合同。合同价为120万美元（折合人民币为993万元）。今年3月份，在我们即将完成电机维修工作时，我...
问：去年上半年，我公司与古巴一家公司签定了一份为其维修4000台大型直流电机的合同。合同价为120万美元（折合人民币为993万元）。今年3月份，在我们即将完成电机维修工作时，我公司按照合同向古方开具了120万美元的发票。可等我们将修好的4000台直流电机交付古方后，古方却以电机的油漆颜色与合同规定的颜色有色差为由，要求调整修理费金额。经多次谈判，最终以100万美元的价格进行了结算。通常，我公司在申报“免、抵、退”增值税时，一般都是以出口发票为准来确定收入，而像这样开具发票后与实际结算金额有差额的现象还是头一次。请问，我公司在申报“免、抵、退”增值税时，究竟该如何确认修理、修配的外修收入？
答：根据《》（）第一条“生产企业承接对外修理修配业务计算免、抵、退税时，修理修配收入以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准”之规定，通常情况下，生产企业对外所承接的修理修配等业务，在计算免、抵、退税额时，其所取得的修理、修配等外修收入应以生产企业开具的出口发票上的实际收入为准。
但是，根据国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）》（）第二条第（一）项“生产企业出口货物‘免、抵、退税额’应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报‘免、抵、退’税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定”，文件第三条“出口发票不能如实反映实际收入的，企业须按《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物‘免、抵、退’税管理、操作规程〉（试行）的通知》（）文件规定，向主管税务机关申报实际收入”之规定，如果在最终价款结算时，企业因各种原因没有按出口发票开具之数额收取外修收入，从而出口发票不能如实反映该修理、修配的实际收入的，其修理、修配的外修收入按实际收取的价款确认收入，并按照实际收入向主管税务机关申报免、抵、退税。
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