所得税减半征收填报所得税报表
来源：安徽税务筹划网 作者：安徽税务筹划网 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：享受所得税减半优惠政策的企业,对外报表所得税栏是填实际数还是减半数？关于所得税的帐务如何处理？是不是要设一个科目专门体现减免数？ 收入、成本费用等还应该按实际数填列...
享受所得税减半优惠政策的企业,对外报表所得税栏是填实际数还是减半数？关于所得税的帐务如何处理？是不是要设一个科目专门体现减免数？
收入、成本费用等还应该按实际数填列，减免的所得税额应填列在主表第29行，并在附表七中填列明细。帐务处理如下：
关于企业减免所得税的会计处理，在《企业会计制度》中规定：企业按照规定实行所得税先征后返还的企业，在实际收到返还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。企业收到返还的所得税，借记“银行存款”等科目，贷记“所得税”科目。
直接减免：法定直接减免的，不做会计处理。企业在平常核算中，如果预交企业所得税，平常按月（或按季）预缴时，借记“应交税金——应交所得税”，贷记“银行存款”；年终汇算清缴后确定应补应退的所得税额。年终汇算清缴计算出企业实际应负担的所得税额：借记“所得税”，贷记“应交税金——应交所得税”。这样“应交税金——所得税”借贷方差额反映企业应补应退（留抵）的应交所得税额。由此可以看出，如果企业在汇算清缴过程中填报所得税纳税申报表时，已经包含了减免税项目的，就不需再另外进行会计处理。
其实从税收法规来看，目前企业所得税的减免税优惠，均是直接减免，不存在先征后退。属于免税的，不必预提，税前利润等于税后利润。如果免税企业平时预缴了所得税，预缴时，借记“应交税金——应交所得税”，贷记“银行存款”。收到退税时，做相反会计处理，不必预提所得税费用；属于减税的，在年终汇算时按应缴所得税借记“所得税”，贷记“应交税金——应交所得税”。平时预缴时，借记“应交税金——应交所得税”，贷记“银行存款”。
但是地方财政的税收返还则是普遍存在的，地方财政的这种税收返还与税务机关的先征后退不是一回事，这种财政返还应视为财政补贴计入“补贴收入”，并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。
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