扣缴义务人应承担的法律责任的规定
来源：税屋 作者：税屋 人气： 发布时间：2022-08-04
摘要：扣缴义务人有违反税收征管法及其实施细则等规定的行为要承担下列行政和刑事责任。 1、根据征管法第三十八条及实施细则第二十条规定，扣缴义务人应当自扣缴个人所得税义务发生...
扣缴义务人有违反税收征管法及其实施细则等规定的行为要承担下列行政和刑事责任。
1、根据征管法第三十八条及实施细则第二十条规定，扣缴义务人应当自扣缴个人所得税义务发生之日起10日内，设置代扣代缴个人所得税账簿，未按照规定设置、保管代扣代缴税款账簿或者保管代扣代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，处以二百元以上二千元以下的罚款；情节严重的，处以二千元以上五千元以下的罚款。
2、根据征管法第三十九条及《个人所得税代扣代缴暂行办法》()第十三条规定，扣缴义务人未按照规定的期限在次月7日前向税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证以及税务机关要求的其他有关资料(如支付个人收入明细表》，由税务机关责令限期改正，并处以二百元以上二千元以下的罚款；逾期不改的，处以二千元以上一万元以下的罚款。
3、根据征管法第四十七条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款。但是，扣缴义务人已将纳税人拒绝代扣、代收的情况及时报告税务机关的除外。
4、根据征管法第二十条及个人所得税法第九条规定，扣缴义务人未在次月7日内解缴已扣已收税款或者缴纳应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款千分之二的滞纳金。
5、根据征管法第四十六规定，从事生产、经营的扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解缴(缴纳)的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照征管法第二十七条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，应当处以不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款。
6、根据征管法第二十七条规定，从事生产、经营的扣缴义务人未按照规定的期限解缴(缴纳)税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:
书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对扣缴义务人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
7、根据征管法第四十条规定，扣缴义务人偷税数额不满一万元或者偷税数额占应缴税额不到百分之十的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，处以不缴或者少缴的税款一倍以上五倍以下的罚款。
8、根据征管法第四十五条规定，扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款，并处以拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。
9、根据征管法第第六十三条规定，扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收人，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款油税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
10、根据征管法第六十四条规定，扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
11、根据征管法第七十条规定，扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
12、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。
13、税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结，唆使或者协助纳税人、扣缴义务人有税收征管法第六十三条、第六十五条、第六十六条规定的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
14、扣缴义务人有税收征管法第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第七十一条规定的的行为，涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关追究其刑事责任。
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