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案例一、我公司属于一般纳税人，2019年3月份购置不动产取得增值税专用发票价税合计1100万元，发票3月份认证相符。
借：固定资产—办公楼1000万
应交税费—应交增值税(进项税额)60万元
应交税费—待抵扣进项税额40万元
贷：银行存款1100万
案例二、我公司属于一般纳税人，2019年4月份购置新建不动产取得增值税专用发票价税合计1090万元，发票4月份认证相符。
借：固定资产—办公楼1000万
应交税费—应交增值税(进项税额)90万元
贷：银行存款1090万
提醒一、4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
提醒二、此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣，只能一次性转入进项税额进行抵扣。
提醒三、3月份《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自4月1日后结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。
关于不动产抵扣的五个疑问
问题1：我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%，在5月所属期抵扣剩余的10%？
答复：不可以。
纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。
问题2：我单位2019年4月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？
答复：不需要。
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。
问题3：我单位2018年6月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%，在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%？
答复：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。
问题4：我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。
答复：可以。
尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。
问题5：我单位2019年4月对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原值超过50%，为本次修缮购进的材料、设备、中央空调等进项税额，还需要分两年抵扣吗？
答复：不需要。
自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。 |
