计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?
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计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算? 财务财务，财税财税，财会财会，财务的基础得掌握账务税务，八九不离十。这里，账务学会做账逻辑，做账也并不难了，那么税呢?也是有各种税的原理。哪些税要计入“税金及附加”?哪些税不计入“税金及附加”? 实务中，总有小伙伴不断的询问各种税账务处理，若不懂各种税得账务处理原理，只要一点变动，却没有运用原理去理解还是不会的。 1、账务处理的原理是什么? 首先，你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税，均是计入税金及附加科目。 还有不常出现的政府性基金，也是比较特殊的存在。政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。 注意：残疾人就业保障金，是计入管理费用。 涉及税种账务原理，最基本的2笔会计分录，如下： 1) 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费-应交XX税 2) 缴纳时 借：应交税费-应交XX税 贷：银行存款 缴纳税款的分录没什么难度，关键是计提税款的分录，有的小伙伴就不论什么税，全部、统统、一律计入“税金及附加”。 温和地说，这样做是大错特错的! 严格地说，这样做是涉嫌偷漏税的! 利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出 从上等式中可见，“税金及附加”不仅是个会计科目，更是利润表项目，计入“税金及附加”与否，直接影响企业会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。 那么18个税种种，哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢? 2、18种税会计分录 1.个人所得税 1)计提时： 借：管理费用 销售费用 制造费用 贷：应付职工薪酬-工资 -养老(公司承担部分) -医疗(公司承担部分) -失业(公司承担部分) -生育(个人不缴) -工伤 (个人不缴) -住房公积金(公司承担部分) 2)发放工资时： 借：应付职工薪酬-工资 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税 其他应收款-个人(社保等个人承担部分) 银行存款 3)缴纳保险时： 借：应付职工薪酬-养老(公司承担部分) -医疗(公司承担部分) -失业(公司承担部分) -生育 -工伤 -住房公积金(公司承担部分) 其他应收款-个人(社保等个人承担部分) 贷：银行存款 4)缴纳个税时： 借：应交税费-代扣代缴个人所得税 贷：银行存款 2.消费税 企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理： 企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税。 1)企业按规定计算出应交的消费税 借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。 借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目 贷：应交税费-应交消费税 3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时， 借：应收账款/银行存款等科目 贷：应交税费-应交消费税 4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品， 借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款/银行存款等科目 5)企业进口产品需要缴纳消费税时 借：材料采购等 贷：银行存款等 6)交纳当月应交消费税 借：应交税费-应交消费税 贷：银行存款等 7)企业收到返还消费税时 借：银行存款等 贷：税金及附加 3.增值税 增值税处理较为复杂，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。 4.环保税 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费-应交环境保护税 缴纳时 借：应交税费-应交环境保护税 贷：银行存款 2)环境保护税不定期计算申报 按次申报缴纳时 借：税金及附加 贷：银行存款 5.资源税 计提时 借：税金及附加 贷：应缴税费-应交资源税 缴纳时 借：应缴税费-应交资源税 贷：银行存款等 企业如收到返还应交资源税时 借：银行存款等 贷：税金及附加 6.土地増值税 1)兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税： 借：税金及附加 贷：应交税费-应交土地增值税 2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物， 借：固定资产清理/在建工程 贷：应交税费-应交土地增值税 3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入， 借：应交税费-应交土地増值税 贷：银行存款等科目 4)待该项房地产销售收入实现时， 借：银行存款等科目 贷：应交税费-应交土地增值税 5)待该项房地产销售收入实现时， 借：税金及附加 贷：应交税费-应交土地增值税 借：应交税费-应交土地増值税 贷：银行存款等科目 7.房产税 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交房产税 缴纳时 借：应交税费——应交房产税 贷：银行存款 8.土地使用税 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地使用税 缴纳时 借：应交税费——应交土地使用税 贷：银行存款 9.车船税 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费-应交车船税 缴纳时 借：应交税费-应交车船税 贷：银行存款 10.印花税 1)按合同自贴花时 借：税金及附加 贷：银行存款 2)汇总缴纳时 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费-应交印花税 缴纳时 借：应交税费-应交印花税 贷：银行存款 11.城市维护建设税 计提时 借：税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税 缴纳时 借：应交税费-应交城市维护建设税 贷：银行存款 12.企业所得税 企业所得税的计提和缴纳，涉及递延税款的处理，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。 13.耕地占用税 企业按规定计算交纳耕地占用税时 借：在建工程 贷：银行存款 14.车辆购置税 按规定缴纳的车辆购置税 借：固定资产 贷：银行存款 企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税： 借：固定资产 贷：银行存款 15.契税 按规定缴纳的契税 借：固定资产(或无形资产) 贷：银行存款 16.烟叶税 收购时 借:在途物资 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应交税费-烟叶税 缴纳时 借:应交税费--烟叶税 贷:银行存款 17.关税 计提时 借：商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业) 贷：应交税费-应交进口关税 缴纳时 借：应交税费-应交进口关税 贷：银行存款 18.船舶吨税 计提时 借：管理费用 贷：应交税费-应交车船使用税 缴纳时 借：应交税费-应交车船使用税 贷：银行存款 |